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          機智!職工食堂買菜沒有發票原來還可以這樣處理……

          發布日期:2021-07-16 瀏覽次數:

            關于職工食堂的知識點來說說~

            01

            員工食堂的類型

            企業員工食堂有多種形式,但基本上我們最常見的有下面三種

           ?、倨髽I自營員工食堂;

           ?、谄髽I成立獨立核算的子公司(后勤公司)經營員工食堂;

           ?、燮髽I提供場地,食堂外包給第三方經營。

            注意:

            作為內部食堂提供餐飲服務的(不包括由第三方承包經營并與企業結算的食堂),因為只為本企業員工提供餐飲,也不以營利為目的,因此屬于單位內部行為,不是經營行為,不需要繳納增值稅。

            02

            菜市場買菜,沒發票怎么辦?

            企業食堂的日常支出主要為采購食材的支出。

            食材是比較特殊的商品,尤其是新鮮食材,企業食堂采購人員從當地農民手中購買蔬菜、米、蛋、魚、肉等,很難獲得發票。

            那么!如果沒有發票應當如何處理?

            1、對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

            注意:

            小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

            2、企業食堂的成本費用支出同樣需要遵從稅法規定,以票控稅的原則不容突破。

            3、為了規避稅務風險,建議企業食堂的采購活動要索取正規發票。

            企業不要為了節約采購成本,隨便到不能提供發票的商戶手里購買食材,更不能放任白條收據入賬。

            03

            重視!食堂采購發票有規定

            為了方便大家記憶知識點,實操君將食堂采購的幾種情況整理成思維導圖~

            針對第5點,實操君有話說!!

            因為企業大多不愿意外包,并且找發票開票很麻煩,采取伙食補貼就是比較常見的方法:

            (1)財務人員根據每月預算餐費支出,計提員工伙食補貼至“工資薪金”(每月發放工資時包含了上述餐費補貼)。

            (2)財務人員將扣除的飯補以現金形式撥付食堂。

            (3)員工持飯票與食堂結算消費;

            當伙食補貼計入職工薪酬之后,確實無需另外取得發票,但在超過個稅起征點時,還是需要繳納個稅的!但這個可以控制,還需企業的財務小伙伴們衡量怎么最為劃算

            04

            內部食堂的賬務處理

            因為涉及多項數據,所以實操君就只針對分錄給大家整理下

            1、企業食堂應該設立單獨的輔助賬簿記錄和核算食堂收支

            (1)支付給食堂經費,以內部往來單據為附件并作憑證時

            借:其他應收款——食堂

            貸:庫存現金

            (2)月末,食堂依據輔助賬核算的支出,開具結算單據給財務部門結算,財務部依據結算收據作憑證:

            借:應付職工薪酬——職工福利費

            貸:其他應收款——食堂

            (3)同時企業可對上述福利費用分配到受益部門

            借:管理費用/生產成本等等

            貸:應付職工薪酬——職工福利費

            2、企業購入食堂用固定資產,屬于公司福利用設備,不能抵扣進項稅額

            借:固定資產

            應交稅費—應交增值稅(進項稅)

            貸:銀行存款等等

            借:固定資產

            貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

            計提折舊時:

            借:管理費用——職工福利費

            貸:累計折舊

            3、做好食堂輔助賬(明細記錄)

            食堂其實都是食材,登記在冊十分麻煩,但財務工作就是這樣,越是不清不楚,后期工作越難。

            所以最開始,就要做好食堂輔助賬,明細記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費用,以備企業財務和稅務的檢查。

            差不多就長這個樣子(如下圖),但具體的還是根據自家企業的實際情況設置。

            (1)食堂設置輔助賬務,反映食堂收支,受到企業撥款時

            借:庫存現金

            貸:其他應付款——公司

            (2)食堂采購材料時

            借:原材料

            貸:庫存現金

            (3)月末盤點,算出消耗,結算食堂成本

            借:食堂支出成本

            貸:原材料

            (4)收取員工支付的餐費

            借:庫存現金

            貸:食堂支出成本

            注意:

           ?、?、內部食堂收取員工就餐費用,不作食堂收入處理,而應直接沖減食堂成本費用。

           ?、?、因為企業內部非獨立核算單位相互提供的勞務,不構成增值稅納稅義務,向職工收取的費用無須納稅。

            (5)月末食堂根據當月食堂支出成本,開具內部結算收據,上報企業財務

            借:其他應付款——公司

            貸:食堂支出成本

            05

            總結

            1、職工食堂作為企業職工福利的一部分,其支出列入職工福利費,允許所得稅稅前扣除(注意14%的比例限額)。

            2、企業可以根據食堂開具的內部結算收據進行賬務核算,但需注意的是,內部結算收據不屬于發票,是建立在企業食堂輔助賬核算出的數據基礎上開出的,所以上述,實操君也說過,需要建立嚴格的企業食堂輔助賬!便于核算內部結算收據是否合理。

            3、為了規避稅務風險,建議企業食堂的采購活動要索取正規發票!長期合作統一供應商,如果涉及當地農民不能提供發票的,可以與對方協商每月到稅局代開。

            END

            對于職工食堂相關財務處理還有其他問題的,可以在下方評論區留言~~

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