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          “利潤總額=收入-成本”嗎?

          發布日期:2021-06-15 瀏覽次數:

            6.7月份又遇畢業季,財稅職場上將增添一批新鮮血液,伴隨的是我們2021年的企業所得稅二季度季預繳申報也很快就要來啦!

            各位財稅小伙伴們,翻開預繳納稅申報表(A類),你是否會有以下疑問:“預繳稅款計算”1-3行,營業收入減營業成本等于利潤總額嗎?在填報時能否直接引用表格公式,將第1行“營業收入”減第2行“營業成本”計算得出第3行“利潤總額”呢?

            答案是:

            不等, 所以當然也不行!

            為什么?差異在哪?

            首先,我們先來看一下什么是“利潤總額”。會計上的“利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出”,而“營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-期間費用-資產減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失 + 投資凈收益”。

            所以“利潤總額=營業收入-營業成本-稅金及附加-期間費用-資產減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失 + 投資凈收益+營業外收入-營業外支出”(以下簡稱“公式3”)。如果在填報時,簡單地用第1行“營業收入”減第2行“營業成本”計算第3行“利潤總額”,將導致計算結果沒有考慮到上述公式3中,等式右邊稅金及附加之后的一系列損益和營業外收支,從而造成差錯。

            其次,我們來看一下填報說明。根據《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)〉的公告》(國家稅務總局公告2021年第3號),關于填報說明“四、預繳稅款計算 3.第3行“利潤總額”:填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照國家統一會計制度規定核算的本年累計利潤總額。”即納稅人在會計核算正確的情況下,申報表上的“利潤總額”和利潤表上的“利潤總額”本年累計數口徑是一致的,可以直接從利潤表上取數填寫。

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